Индивидуальный предприниматель (ИП) может выбрать для ведения бизнеса одну из нескольких систем налогообложения. Одной из самых распространённых и традиционных является Общая система налогообложения (ОСНО). Несмотря на определённые сложности, ОСНО имеет свои преимущества, особенно для предпринимателей, работающих с юридическими лицами или планирующих вести широкий спектр деятельности. В этой статье подробно разберём, что такое ИП на ОСНО и какие налоги предстоит платить, пользуясь данной системой.
Что такое ИП на ОСНО?
Общая система налогообложения — это базовая налоговая система, применяемая по умолчанию, если предприниматель не выбирает специальные режимы, такие как УСН, ЕСХН или ПСН. При регистрации ИП без указания системы налогообложения автоматически применяется ОСНО.
ИП на ОСНО несёт широкие налоговые обязательства: уплата налогов на доходы, НДС, налог на имущество и другие пошлины. Такая система подходит предпринимателям, которые планируют работать с крупными заказчиками, юридическими лицами, поскольку многие предпочитают сотрудничество только с плательщиками НДС для последующего его возмещения.
Также ОСНО предоставляет возможность учитывать входящий НДС к вычету, что сокращает налоговое бремя. Однако сложность ведения бухгалтерии и необходимость уплаты нескольких налогов предъявляют к предпринимателю дополнительные требования по учёту и отчётности.
Основные налоги ИП на ОСНО
ИП, зарегистрированный на общей системе налогообложения, обязан платить следующие основные налоги:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной налог с доходов предпринимателя.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, начисляемый на добавленную стоимость товаров и услуг.
- Налог на имущество — обязательный налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
- Страховые взносы во внебюджетные фонды — пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования и социального страхования.
Каждый из этих налогов имеет особенности расчёта, сроков уплаты и отчётности. Далее рассмотрим их подробнее.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для ИП на ОСНО
НДФЛ — это налог на чистый доход, то есть на разницу между доходами и расходами предпринимателя. Налоговая ставка для ИП на ОСНО составляет 13% (для резидентов РФ).
Для расчёта налога берутся все доходы за вычетом документально подтверждённых расходов, связанных с деятельностью. Такой подход более выгоден для предпринимателей с большими расходами.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС начисляется на реализуемые товары и услуги. Стандартная ставка НДС составляет 20%, однако существуют пониженные ставки — 10% и 0%, а также освобождение от уплаты для некоторых видов операций.
ИП на ОСНО обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с НДС и уплачивать его в бюджет, за вычетом НДС по приобретённым товарам и услугам.
Налог на имущество
Если у предпринимателя есть имущество, зарегистрированное на него как на ИП, используется в бизнесе и облагается налогом на имущество физических лиц.
Ставки данного налога устанавливаются региональными властями в пределах от 0,1% до 2,2% от кадастровой стоимости имущества.
Страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, ИП обязан платить страховые взносы во внебюджетные фонды. В 2024 году фиксированные взносы составляют:
- в Пенсионный фонд — около 46 000 рублей;
- в Фонд обязательного медицинского страхования — около 10 000 рублей.
Также взносы начисляются в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей в год.
Особенности ведения бухгалтерского учёта и отчётности на ОСНО
ИП на ОСНО обязаны вести развернутый бухгалтерский учёт, включая книги учёта доходов и расходов, кассовую отчётность, а также налоговый учёт по НДС.
Отчётность включает в себя:
- Декларацию по НДФЛ;
- Налоговую декларацию по НДС;
- Отчёты в ПФР и ФОМС;
- Отчёт по налогу на имущество (если необходимо).
Сроки подачи отчётности и уплаты налогов строго регламентированы и требуют внимательного подхода со стороны предпринимателя или привлечённого бухгалтера.
Сравнение ОСНО с другими системами налогообложения для ИП
| Критерий | ОСНО | УСН (Упрощёнка) | ПСН (Патент) |
|---|---|---|---|
| Налоговые ставки | 13% НДФЛ, 20% НДС, налог на имущество | 6% с дохода или 15% с разницы доходы-расходы | фиксированная сумма, зависит от региона |
| Ведение бухгалтерии | Полный учёт, сложная отчётность | Упрощённая отчётность и учёт | Минимальная отчётность |
| Возможность работать с НДС | Да, возможен вычет | Нет | Нет |
| Страховые взносы | Обязательны | Обязательны | Обязательны |
Данное сравнение помогает понять, почему некоторые предприниматели выбирают ОСНО, несмотря на её бюрократические трудности.
Когда выгоднее выбрать ОСНО для ИП?
ОСНО особенно выгодна предпринимателям, работающим с крупными компаниями — поставщиками и заказчиками, которые требуют наличия НДС для взаимозачётов и налогового вычета.
Если расходы бизнеса значительные и документально подтверждены, ОСНО позволяет снизить налог на прибыль за счёт учёта этих расходов. При этом при росте доходов УСН может стать менее выгодным.
Также ОСНО необходима, если ИП планирует вести экспортно-импортные операции, некоторые виды деятельности, требующие обязательной уплаты НДС.
Как перейти на ОСНО и что нужно учитывать?
Если предприниматель ранее работал на специальном режиме, например, УСН, он может перейти на ОСНО, подав соответствующее уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году перехода.
При переходе следует заранее подготовиться к усложнённой бухгалтерии, организовать ведение раздельного учёта по НДС и обеспечить своевременную отчётность.
Также рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы избежать ошибок и штрафов.
ИП на общей системе налогообложения — это классический вариант ведения бизнеса, обеспечивающий прозрачность и возможность работы с крупными компаниями. ОСНО требует тщательного бухгалтерского учёта и отчётности, уплаты нескольких видов налогов и взносов.
Выбор ОСНО оправдан при наличии большого оборота, значительных расходов и стремлении вести масштабный бизнес с юридическими лицами. Владение информацией о ключевых налогах и регулярное соблюдение налоговых требований помогут предпринимателю успешно вести деятельность на данной системе налогообложения.
